Ο φόρος για την εξόρυξη ορυκτών και τη βελτιστοποίησή του.

Οργανισμοί που συμμετέχουν στην εξόρυξη χρήσιμωνορυκτά, πρέπει να πληρώνουν φόρο ορυκτών εξόρυξης, καθώς και να πραγματοποιήσει τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, η οποία αυξάνει σημαντικά το ποσό του κόστους. Η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης είναι δυνατή λόγω της βελτιστοποίησης του ΚΟΑ με την εφαρμογή της πλέον συμφέρουσας μεθόδου κοστολόγησης. Το ΚΟΑ υπολογίζεται με βάση τη μεθοδολογία για τον προσδιορισμό της ποσότητας ορυκτών που εξορύσσονται (άρθρο 339 του Κώδικα Φορολογίας), μπορεί να υπολογιστεί απευθείας με τη χρήση συσκευών μέτρησης. έμμεσα - σύμφωνα με τα διαθέσιμα στοιχεία σχετικά με την περιεκτικότητα σε ανόργανες ουσίες στις εξαγόμενες πρώτες ύλες. Η επιλεγείσα τεχνική πρέπει να εφαρμοστεί καθ 'όλη τη διάρκεια των εργασιών εξόρυξης, η διόρθωσή της είναι δυνατή μόνο με την αλλαγή της τεχνολογίας εξόρυξης.

Επίσης ο φόρος για την εξόρυξη ορυκτώνυπολογίζεται ανάλογα με την αξία των ορυκτών, η οποία μπορεί να προσδιοριστεί με τρεις τρόπους: ανάλογα με τις τιμές πώλησης χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι κρατικές επιδοτήσεις που έχουν αναπτυχθεί σε μια ορισμένη φορολογική περίοδο. ανάλογα με τις τιμές πώλησης εξόρυξης ορυκτών που έχουν αναπτυχθεί σε μια ορισμένη φορολογική περίοδο. ανάλογα με το εκτιμώμενο κόστος των εξορυσσόμενων ορυκτών, το οποίο περιλαμβάνει το άμεσο κόστος - το κόστος που σχετίζεται με την προσαρμογή των ορυκτών πρώτων υλών στα πρότυπα, καθώς και τις έμμεσες δαπάνες. Πρακτικά, οι επιχειρήσεις που καταβάλλουν φόρο επί της εξόρυξης ορυκτών έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν την εκτιμώμενη αξία με δύο μεθόδους που διαφέρουν ανάλογα με τη συνεκτίμηση των έμμεσων δαπανών. Η πρώτη από αυτές είναι η κατανομή τους ανάλογα με την αναλογία των άμεσων εξόδων της εξορυκτικής δραστηριότητας στο συνολικό τους ποσό κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. το δεύτερο - τη διατήρηση ξεχωριστού λογιστικού φόρου για τις έμμεσες δαπάνες που σχετίζονται και δεν σχετίζονται με την εξόρυξη. Με βάση την αξία αυτών των δαπανών, που σχετίζονται και δεν σχετίζονται με την εξόρυξη ορυκτών, παρέχεται στον φορολογούμενο η δυνατότητα να διαφοροποιήσει τον δείκτη της εκτιμώμενης αξίας. Μετά την ανάλυση της σύνθεσης των έμμεσων δαπανών και τον υπολογισμό των διαφόρων τρόπων διανομής τους και για τις δύο επιλογές, η εταιρεία μπορεί να επιλέξει το βέλτιστο και να την ενοποιήσει στη λογιστική πολιτική. Για να εκτιμηθεί η καταλληλότητα της χρήσης μιας ή άλλης μεθόδου, αξίζει να εξεταστεί το παράδειγμα υπολογισμού της φορολογικής βάσης για τη χορήγηση ΚΟΑ.

Υποθέστε ότι ένας οργανισμός που καταβάλλει φόροεξόρυξη ορυκτών, έχει τους ακόλουθους οικονομικούς δείκτες: το άμεσο κόστος που συνδέεται με την παραγωγή - 60.000 ρούβλια, που δεν σχετίζονται με την παραγωγή - 56.000 ρούβλια? έμμεσες δαπάνες που συνδέονται με την εξόρυξη - 20.000 ρούβλια. για πρωτογενή επεξεργασία - 30.000 ρούβλια? για δευτερογενή επεξεργασία - 80.000 ρούβλια. γενικό κόστος παραγωγής - 70000 ρούβλια.

Για τον υπολογισμό του φόρου για την άντληση χρήσιμωναπολιθώματα κατά πρώτο λόγο, είναι απαραίτητο να βρεθεί το μερίδιο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή στο συνολικό άμεσο κόστος: 60.000: (60000 + 56000) = 0.52. Οι έμμεσες δαπάνες για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης υπολογίζονται με τον πολλαπλασιασμό των συνολικών δαπανών αυτής της κατηγορίας με το μερίδιο των άμεσων δαπανών: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104000 ρούβλια. Έτσι, το εκτιμώμενο κόστος είναι 164.000 ρούβλια (104.000 + 60.000).

Να εξετάσει τη δεύτερη μέθοδο υπολογισμούείναι απαραίτητο να χωριστούν οι έμμεσες δαπάνες για την πρωτογενή μεταποίηση σε δύο ομάδες: το κόστος που σχετίζεται άμεσα με τη διαδικασία παραγωγής - 20.000 ρούβλια? γενικό κόστος παραγωγής - 10.000 ρούβλια. Το μερίδιο των άμεσων δαπανών που σχετίζονται με την εξόρυξη ορυκτών προσδιορίζεται όπως και στην πρώτη επιλογή και είναι 0,52. Το ποσό των έμμεσων δαπανών που περιλαμβάνονται στο εκτιμώμενο κόστος υπολογίζεται με τον τύπο: K1 + K2 * K, όπου K1 - οι έμμεσες δαπάνες που σχετίζονται με την εξόρυξη ορυκτών. K2 - γενικό κόστος παραγωγής που πρόκειται να διανεμηθεί. K είναι το μερίδιο των άμεσων δαπανών. Ο υπολογισμός έχει ως εξής: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81600 ρούβλια. Δεν εμπλέκονται έμμεσες δαπάνες για τη δευτερογενή επεξεργασία στους υπολογισμούς, επειδή δεν έχουν άμεση σχέση με τη διαδικασία εξαγωγής. Η εκτιμώμενη αξία των ορυκτών σε αυτή την περίπτωση θα είναι 141600 ρούβλια (81600 + 60000).

Όπως φαίνεται από το παραπάνω παράδειγμα, η εφαρμογήη δεύτερη μέθοδος υπολογισμού μειώνει τη φορολογική βάση κατά 22.400 ρούβλια. Πρέπει να σημειωθεί ότι αυτή η τεχνική είναι κατάλληλη για τις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εξόρυξη ορυκτών, όχι για περαιτέρω πώληση, αλλά για χρήση στην παραγωγή οποιωνδήποτε προϊόντων. Για να βελτιστοποιηθεί με τον τρόπο αυτό ο φόρος επί των ορυκτών, η επιχείρηση πρέπει να οργανώσει χωριστή λογιστική για το έμμεσο κόστος, η οποία θα απαιτήσει πρόσθετη εργασία. Από την άλλη πλευρά, η χρήση του θα αποφύγει τις αξιώσεις των φορολογικών αρχών, δεδομένου ότι το σύστημα δεν βασίζεται σε νομοθετικά κενά, αλλά στην εφαρμογή μιας πιο εξελιγμένης μεθόδου υπολογισμού.